Главная | Автоюрист | Бухгалтерский учет представительства российской организации

Филиалы и иные обособленные подразделения юридических лиц

Представительство российской компании в Казахстане имеет своего бухгалтера, который рассчитывает зарплату и налоги и сдает отчетность по представительству в государственные органы Казахстана. Также у представительства в Казахстане открыт банковский счет, с которого уплачиваются в тенге все налоги и выплаты контрагентам. У представительства пока нет доходов, только расходы.

Представительство не выделено на отдельный баланс.

свидания, бухгалтерский учет представительства российской организации Они

Каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета налог на прибыль , составления отчетности для российской организации, имеющей филиал представительство в Республике Казахстан, установленные законодательством РФ? Бухгалтерский учет по представительству российской организации, ведущему деятельность на территории иностранного государства, ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ. Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность в целом, по всей своей деятельности, с учетом показателей деятельности представительства, расположенного в Республике Казахстан.

Годовая отчетность представляется в налоговый орган по месту государственной регистрации организации. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.

Удивительно, но факт! Учетная политика представительств и филиалов для целей бухгалтерского учета может разрабатываться на основе стандартов МСФО.

При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, представление налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения. При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций учитываются доходы и расходы по всей деятельности организации в целом, в том числе и по представительству.

В целях получения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, российская организация должна заполнить и представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами РФ. Представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений п. Бухгалтерский учет Частью 1 ст. Представительства российской организации за рубежом к таковым не относятся. Соответственно, требования российского законодательства о бухгалтерском учете распространяется и на представительства российской организации, ведущие деятельность на территории иностранных государств.

Таким образом, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан представительство Вашей организации обязано вести бухгалтерский учет, то одновременно по нему необходимо вести бухгалтерский учет и в соответствии с требованиями законодательства РФ. Бухгалтерская финансовая отчетность составляется в валюте РФ ч. Для расчетов с представительством, выделенным на отдельный баланс, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденной приказом Минфина России от Если же представительство на отдельный баланс не выделено, то, исходя из положений Инструкции, счет 79 не применяется.

Отметим, что в настоящее время способы ведения бухгалтерского учета в организациях, имеющих в своем составе обособленные подразделения, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлены. В связи с этим Ваша организация вправе, в силу п. Полагаем, что бухгалтерский учет в рассматриваемой ситуации представительство не выделено на отдельный баланс может быть организован, например, следующими способами: В этом случае бухгалтерский учет в том числе отражение расходов осуществляется в установленном законодательством РФ порядке в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету и Инструкцией либо головной организацией способ 1 , либо представительством способ 2 , без применения счета Полагаем, что для осуществления аналитического учета организация может открыть соответствующие субсчета к балансовым счетам, позволяющие определить принадлежность расходов к иностранному представительству.

Указанный пересчет в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ, за исключением случаев, перечисленных в п. Соответственно, организации необходимо закрепить в учетной политике, по какому курсу будут пересчитываться выраженные в иностранной валюте доходы и расходы, формирующие финансовый результат работы филиала.

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала)

Разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность организации. Указанная разница подлежит зачислению в добавочный капитал организации п.

Как мы поняли из вопроса, у представительства в данный момент нет доходов, при этом оно несет расходы. В соответствии с п. Кроме того, в п.

Удивительно, но факт! Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: Приказом Минфина РФ от

Отражение расходов в бухгалтерской отчетности происходит независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы. Таким образом, в бухгалтерском учете расходы на счетах бухгалтерского учета отражаются в том периоде, в котором они произошли, независимо от наличия отсутствия в этом периоде дохода.

Как уже было отмечено выше, в рассматриваемом случае организация должна составлять бухгалтерскую отчетность в целом, по всей своей деятельности. В бухгалтерской отчетности должны быть учтены, в том числе, и показатели деятельности представительства, расположенного за рубежом. Составленная таким способом годовая отчетность представляется в налоговый орган по месту государственной регистрации организации. Составлять и представлять в налоговый орган отдельную бухгалтерскую отчетность по представительству, расположенному в иностранном государстве, не требуется.

Удивительно, но факт! Если таковой имеется, то обособленное подразделение, как правило, само оплачивает свои расходы.

Налог на прибыль организаций Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения, в том числе расположенные на территории иностранного государства, установлен ст. При этом если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных ст.

При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России. При этом расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, расположенное на территории иностранного государства, предусмотренный п. Сумма налога на прибыль в этой части зачисляется в бюджет РФ по месту нахождения головной организации с учетом положений ст. Как мы поняли из вопроса, в настоящее время доходов за пределами РФ в Республике Казахстан организация не получает планирует получать их в дальнейшем от оказания инжиниринговых услуг.

Понесенные представительством расходы, как следует из приведенных выше норм, должны учитываться при налогообложении прибыли в общем порядке. Напомним, что в соответствии с п. Следовательно, если понесенные как организацией, так и обособленным подразделением затраты за исключением расходов, указанных в ст.

бухгалтерский учет представительства российской организации знает

При учете в целях налогообложения доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, их пересчет в рубли производится в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов расходов в соответствии со ст. Пересчет доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, необходимо производить по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания п. Применение среднего курса иностранной валюты за отчетный период в целях налогообложения прибыли положениями НК РФ не предусмотрено письмо Минфина России от Отметим также, что Минфин России и ФНС России придерживаются позиции, что организация вправе учесть косвенные и внереализационные расходы в случае, когда ведется деятельность, направленная на получение доходов, но в конкретном отчетном налоговом периоде доходы от деятельности отсутствуют нет сделок по реализации, нет внереализационных доходов.

По их мнению, при отсутствии доходов указанные расходы формируют убыток отчетного налогового периода, на сумму которого можно будет скорректировать полученную впоследствии прибыль смотрите, например, письма Минфина России от Данный подход подтверждает и судебная практика например постановления ФАС Московского округа от В рассматриваемой ситуации организации следует также учитывать приоритет норм и правил международных договоров, установленный ст.

Если между Российской Федерацией и страной, где находится зарубежное представительство организации, заключен договор соглашение об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении применяются нормы международного договора. В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Казахстан действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве Республика Казахстан , но только в той части, которая относится к: Для целей Конвенции термин "постоянное учреждение представительство " означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве п.

При этом указанный термин также включает оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается для такого или связанного с ним проекта в пределах страны более чем 12 месяцев пп. В письме от Таким образом, прибыль российской организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность по оказанию услуг в Республике Казахстан через расположенное там постоянное представительство, может облагаться налогом в Республике Казахстан в части, которая относится к постоянному учреждению представительству.

Горящие семинары

При этом согласно п. Учитывая изложенное в случае, если налоговые органы Республики Казахстан признают образование постоянного представительства организации на территории этого государства, то налог на прибыль должен будет уплачиваться по месту осуществления деятельности представительства. При этом организация вправе зачесть сумму налога, выплаченную в соответствии с законодательством Республики Казахстан при уплате налога на прибыль в РФ. Зачет может быть произведен только в случае, если доходы, полученные представительством, были включены в налоговую базу организации при уплате налога на прибыль в РФ в соответствии с требованиями п.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ заверенного налоговым органом иностранного государства в рассматриваемом случае налоговым органом Республики Казахстан. Декларация по налогу на прибыль представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от При заполнении данной декларации учитываются доходы и расходы по всей деятельности организации в целом, в том числе и по представительству.

В целях получения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, российская организация должна заполнить и представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами РФ далее Декларация , по форме, утвержденной приказом МНС РФ от Организации - резиденты РФ при наличии у них счетов вкладов в банках за пределами территории РФ должны ежеквартально в течение 30 дней по окончании каждого квартала представлять в налоговый орган отчет о движении средств по счету вкладу в банке за пределами территории РФ по форме и в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Полагаем, что также может быть использована Информация Минфина России от


Читайте также:

  • Образец о фактическом принятия наследства
  • Гражданский кодекс к недвижимому имуществу относятся
  • Сбербанк подарки при ипотеке
  • Последствия нарушений пдд презентация
  • Арест договора купли-продажи недвижимости
  • Проверить задолженность по инн в налоговой