Главная | Наследовательное право | Резервы под гарантийные обязательства

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

А вот резерв на ремонт основных средств создается только в налоговом учете в бухучете такой возможности не установлено. Резерв для покрытия оценочных обязательств, наоборот, может создаваться только в бухучете, в налоговом учете данного вида резерва не существует. Гарантийный резерв Правила создания резервов в налоговом и бухгалтерском учете различаются. Налоговый учет Порядок формирования резерва на ремонт и гарантийное обслуживание регламентирован статьей Налогового кодекса РФ. Решение о его создании организация принимает самостоятельно это ее право, а не обязанность.

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении таковых в течение гарантийного срока п. Отчисления в резерв включаются в состав прочих расходов подп. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров работ. Предельный размер отчислений процент необходимо определить в учетной политике для целей налогообложения.

Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание

Он не может превышать доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за предыдущие три года, умноженной на выручку от реализации тех же товаров работ за отчетный налоговый период: Сумму отчислений в резерв за отчетный налоговый период то есть за определенный квартал, а затем и за год можно рассчитать по формуле: Если фактические расходы на гарантийное обслуживание превысят величину созданного резерва, разница превышение списывается на прочие расходы.

Неиспользованная сумма резерва может быть перенесена на следующий год. При этом остаток корректирует создаваемый в следующем году резерв. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем остаток резерва, созданного в предыдущем году, разница между ними включается во внереализационные доходы текущего налогового периода п. При прекращении осуществления работ с условием гарантийного обслуживания сумма ранее созданного и не использованного резерва включается в доходы по окончании сроков действия договоров, предусматривающих гарантийные обязательства.

Обращаем внимание на то, что, по мнению Минфина России, положения статьи Налогового кодекса РФ не распространяются на застройщиков, передающих объекты участникам долевого строительства. Во-первых, потому, что такая операция не считается реализацией. А во-вторых, потому, что затраты, связанные с гарантией надлежащего качества строительства, в конечном счете несет подрядчик, даже если участник долевого строительства предъявил претензии застройщику.

быть, резервы под гарантийные обязательства знал, сколько

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса РФ подрядчик гарантирует достижение объектом строительства указанных в технической документации показателей и возможность эксплуатации объекта в соответствии с договором строительного подряда на протяжении гарантийного срока. Данная позиция отражена в письме Минфина России от 6 мая г. Порядок признания и расчета обязательства строительная компания разрабатывает самостоятельно. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива п.

Признание обязательства отражается записью в соответствии с установленным в бухгалтерской учетной политике порядком, например, ежемесячно: В течение отчетного года при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам в учете отражается сумма затрат, связанных с выполнением этих обязательств, или соответствующая кредиторская задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва предстоящих расходов п.

Иными словами, сумма фактических затрат или задолженность по их оплате , связанных с проведением гарантийного ремонта, списывается записью: Обоснованность признания и величина оценочного обязательства непременно проверяются в конце года. При необходимости суммы корректируются.

Расчет отчислений для резерва

Излишки начисленного резерва относятся на прочие доходы п. Если резерва недостаточно, затраты на гарантийный ремонт отражаются в общем порядке учитываются на соответствующем счете в зависимости от вида, как было сказано выше. По истечении гарантийного срока неиспользованная сумма резерва по этому обязательству на прочие доходы не списывается, а переносится на следующие по времени обязательства того же рода.

То есть формирует резерв по гарантийному обслуживанию строительных работ непосредственно при их реализации. Резерв на ремонт основных средств Сразу отметим, что в бухгалтерском учете такой резерв с 1 января года не создается. Так что речь пойдет о создании резерва на ремонт основных средств только в налоговом учете. У крупного генподрядчика на балансе всегда есть основные средства и периодически возникает необходимость их ремонта — текущего или капитального.

В статье п. Правила его создания определены в статье Налогового кодекса РФ.

Удивительно, но факт! В этом случае торговой фирме необходимо заплатить НДС из собственных средств, так как при отсутствии возмещения от производителя такой ремонт гарантийным не считается и признается безвозмездной услугой.

Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств. Она в свою очередь исчисляется исходя из нормативов отчислений, утверждаемых организацией самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Для чего нужно определить предельную сумму отчислений в резерв с учетом периодичности осуществления ремонта, частоты замены элементов основных средств в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости ремонта.

Для этого вида резерва тоже установлено ограничение. Предельная его сумма не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся в организации за последние три года. Фактические затраты на проведение ремонта списываются за счет резерва. Образующиеся расхождения учитываются в следующем порядке.

Если фактические затраты строительной организации на ремонт в отчетном налоговом периоде превысили сумму резерва, разница превышение включается в состав прочих расходов на 31 декабря текущего года. А вот не использованный на конец года остаток резерва включается в состав доходов тоже на 31 декабря текущего года. Но здесь есть одно исключение.

Налоговый учет резерва на гарантийный ремонт

Если в соответствии с учетной политикой и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств компания осуществляет накопление средств для финансирования ремонта в течение более одного года, то на конец текущего года остаток резерва в состав доходов не включается. Резерв по сомнительным долгам В налоговом и бухгалтерском учете также есть различия.

планета резервы под гарантийные обязательства очередь

Налоговый учет Создание резерва в налоговом учете как и остальных видов рассматриваемых резервов — это право, а не обязанность организации. Причем формирование резерва в налоговом учете не зависит от того, создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. Для создания резерва по сомнительным долгам строительная компания должна обязательно проводить ежеквартальную или ежемесячную инвентаризацию дебиторской задолженности, так как сумма резерва определяется по результатам инвентаризации, проведенной на последнее число отчетного налогового периода.

Отчисления в резерв делаются в зависимости от сроков образования задолженности. По сомнительной задолженности со сроком возникновения: Для этого вида резерва ограничение такое — величина резерва не может превышать 10 процентов от выручки за отчетный налоговый период. Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных в порядке, установленном статьей Налогового кодекса РФ.

Удивительно, но факт! К примеру, для расчета обязательства по гарантийному ремонту можно перемножить:

Если резерв создается, списание безнадежных долгов осуществляется за счет его средств. При их нехватке разница убыток включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного налогового периода. Не использованный в отчетном периоде остаток может быть перенесен на следующий отчетный налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода.

Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем остаток резерва предыдущего отчетного налогового периода, разницу нужно включить во внереализационные доходы в текущем отчетном налоговом периоде.

Удивительно, но факт! Сумму отчислений в резерв рассчитайте по формуле:

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам обязательно. Его величина определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам п. Практическое применение Из изложенного ясно, что, несмотря на имеющиеся небольшие различия в учете конкретных видов резервов, суть у них одна: То есть списать их авансом, а не по факту.

Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. За счет этого можно сэкономить на налоге на прибыль организаций. То есть выиграть время и высвобожденные таким образом оборотные средства потратить более эффективно. Важно запомнить Создание резерва в налоговом учете — это право, а не обязанность организации. Причем создание резерва в налоговом учете не зависит от того, создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете.


Читайте также:

  • Как выбраться из кредитной ямы
  • Сделки с недвижимостью в ломоносовской районе
  • Образец претензии на возврат товара ненадлежащего качества
  • Ипотека для железнодорожников в брянске
  • Содержание право собственности на недвижимое имущество