Главная | Семейное право | Ооо сдача недвижимого имущества в аренду

Опасная взаимозависимость: аренда и ст.40 Налогового кодекса РФ

Зачастую одним физическим лицом создается множество таких фирм для удобства регулирования и перераспределения прибыли в целях смягчения налоговой нагрузки. Так могут перераспределяться средства, например, при аренде помещений аренда у учредителя. Эта аренда помещения или автомобиля у учредителя сама по себе может быть реальной или мнимой, оформленной только для того, чтобы имелись основания для перечисления денежных средств со счета юридического лица на счет индивидуального предпринимателя, который использует упрощенную систему налогообложения.

Итак, в качестве индивидуального предпринимателя гражданин сдает собственную недвижимость в аренду фирме, руководителем или участником учредителем которой он является аренда у учредителя помещения. В практике нередко встречается ситуация, когда учредитель юридического лица - владелец бизнеса - одновременно зарегистрирован как ИП и при этом является собственником объекта недвижимости.

Как ИП он сдает свою недвижимость в аренду своему же юридическому лицу аренда у учредителя. Данная схема используется для различных целей, в частности, чтобы обезопасить объект недвижимости, а также для перераспределения денежных средств на ИП, у которого намного ниже налоговая нагрузка.

Удивительно, но факт! Так как Вы сохраните статус ИП, то с полученных доходов Вы должны будете оплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения. Совмещение же регистрации и нотариального удостоверения ляжет дополнительным бременем на участников имущественного оборота.

Например, он применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой 6 процентов от всех видов доходов. При этом юридическое лицо может относить затраты по аренде помещения на расходы по налогу на прибыль если оно находится на общей системе налогообложения , или на расходы по единому налогу если оно находится на упрощенной системе налогообложения.

Самый сложный вариант названной схемы возникает тогда, когда ИП является и участником юридического лица, и его генеральным директором. Из этой ситуации возникает ряд правовых вопросов, которые требуют четкого ответа. Законна ли такая сделка, если ИП является стопроцентным участником фирмы-арендатора? В налоговом законодательстве не установлены ограничения или условия отнесения арендной платы на расходы, однако налоговые органы могут обратиться в судебные органы с тем, чтобы признать такой договор аренды у учредителя недействительным, а затраты экономически необоснованными, а также доначислить налог на прибыль и НДС.

Как доказать неправомерность действий налоговой инспекции? Каких-либо запретов на учет данных расходов в целях налога на прибыль в связи с аффилированностью взаимозависимостью сторон договора НК РФ не содержит. Несмотря на очевидность этой нормы, судебная практика признания договора аренды у учредителя недействительным имеется. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от В постановлении ФАС Московского округа от Правомочен ли налоговый орган обращаться в суд с целью признания указанного договора аренды у учредителя недействительным, в частности, в связи с аффилированностью сделки?

Удивительно, но факт! Ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации установлена ст. Некоторые юристы в своих теоретических работах пытались обойти это ограничение.

Какие основания должны быть у налогового органа для обращения с иском о признании указанного договора аренды недействительным? В данной норме речь идет об органах, которым право на обращение в арбитражный суд в защиту государственных и общественных интересов предоставлено федеральным законом.

Указанная норма должна применяться в совокупности с положениями ст. Но следует иметь ввиду, что для целей признания указанного договора аренды у учредителя недействительным налоговому органу необходимо доказать не только факт взаимозависимости сторон, но и факт получения необоснованной налоговой выгоды, фиктивность сделки, ее направленность исключительно на занижение налогооблагаемой базы компании.

Доказать все эти обстоятельства налоговому органу будет очень сложно, если все документы у налогоплательщика оформлены надлежащим образом и цены существенно не отклоняются от рыночных. Право требования может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку его удовлетворение направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных ст.

ожидал ооо сдача недвижимого имущества в аренду так

В частности, требование о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход Российской Федерации полученного причитавшегося по сделке в соответствии со ст. В то же время требование налогового органа о применении предусмотренных ст. Для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст.

Аналогичная позиция изложена в разъяснениях Ю.

Порядок сдачи в аренду нежилого помещения физическим лицом

Лермонтова Минфин России от Учитывая изложенное, налоговые органы вправе предъявлять требования о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход государства всего полученного по сделкам только в отношении сделок, связанных с производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и табачной продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

Таким образом, основанием для направления иска в суд о недействительности сделки может являться мнимость, притворность договора аренды у учредителя, отсутствие реальности отношений по аренде, т. В этом случае будет существенно занижена арендная ставка. Если же договор аренды направлен на осуществление реальной деятельности, то основания для признания его недействительным по иску налогового органа отсутствуют.

Может ли налоговый орган осуществить контроль за правильностью цены в договоре аренды у учредителя и пересчитать налоги сторон исходя из реальных рыночных цен, определенных им самостоятельно? Так, Президиум ВАС РФ указал, что в случае, если характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п. Для пересчета налогов по указанному договору аренды налоговый орган должен: В случае если будет отсутствовать хотя бы один признак из всех перечисленных выше, решение налогового органа о доначислении будет неправомерным и с большой вероятностью будет отменено судом.

В ходе проверки налоговым органом установлен факт совершения предпринимателем сделок с взаимозависимым лицом и факт отклонения стоимости услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня цен, применяемых по идентичным услугам в пределах рассматриваемых налоговых периодов. Предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог по результатам предпринимательской деятельности , налог на добавленную стоимость, применены налоговые санкции, а также предложено уплатить соответствующие пени.

Налоговым органом доначислены суммы налогов в результате применения ответчиком положений п. Признавая незаконным в этой части решение налоговой инспекции, суды обоснованно руководствовались следующим. Налоговый орган в оспариваемом решении не мотивировал, каким образом факт нахождения заявителя в должности директора компании-контрагента мог повлиять на результат сделки между сторонами. Следовательно, указанные в решении выводы носят предположительный характер и не соответствуют положениям ст.

Два вида «упрощенки»

Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для доначисления заявителю недоимки, пеней и применения налоговых санкций в соответствии с п. О необходимости доказывания налоговым органом факта отклонения цен от рыночных и неправомерности доначислений в случае отсутствия таких отклонений указывается также в Обзоре ВАС РФ от Положительная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов признаны неправомерными Постановление ФАС Поволжского округа от Однако сама по себе взаимозависимость сторон сделки не влечет автоматического доначисления налогов.

Риск доначислений налогов велик в случае отклонения цены сделки от рыночной. Поэтому необходимо иметь доказательства рыночного ценообразования. Вместе с тем, рассматривая судебную практику, можно сделать вывод о том, что большое количество дел рассматривается в пользу налогоплательщика, но имеется риск признания сделки недействительной или оспаривания ценообразования. Стоит обратить внимание на то, что при правильном оформлении документов и учете рыночных цен риски налогоплательщиков по сделкам между взаимозависимыми лицами практически нивелируются.

Даже в случае доначислений со стороны налоговых органов судебная практика на стороне налогоплательщика.

Удивительно, но факт! В этом случае будет существенно занижена арендная ставка.

Что можно посоветовать в подобных ситуациях? Оформляйте документы правильно, в полном комплекте, включая договор аренды, приложения например, поэтажный план или экспликация , акты передачи помещений, ежемесячные акты сдачи-приемки арендных услуг, счета. Не все из этих документов предусмотрены гражданским законодательством, например, счета и акты сдачи-приемки арендных услуг.

Но чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговиков лучше их заранее подготовить, чем потом судиться. Каждой из сторон сделки рекомендуется иметь досье на контрагента, собранное в целях его идентификации, проявлять должную осмотрительность и осторожность. В наше время практика идентификации контрагента вошла в норму и стала одним из основных требований налоговиков Письмо Минфина России от Отсутствие такого досье зачастую бывает формальным поводом для доначислений.

Поэтому каждый из контрагентов должен иметь в отношении другого, как минимум выписку из ЕГРЮЛ, свидетельство ИНН, документы о полномочиях лиц, подписавших договор. Не используйте цены, существенно отличающиеся от рыночных. В случае если цены будут заведомо занижены или завышены налоговый орган, имея в виду взаимозависимость, сможет проверить правильность применения цен и произвести доначисления налогов. Не используйте в договорных отношениях со взаимозависимыми лицами цены, существенно отклоняющиеся от цен по договорам аренды с не взаимозависимыми лицами, если такие договоры у вас есть.

Часто бывает ситуация, что помещения сдаются в аренду разным лицам, как сторонним, так и взаимозависимым, собственник совершает ошибку, устанавливая для них ставки, отличающиеся в разы. Такие действия могут привести к доначислениям налогов пп. Как обосновать цену договора аренды между аффилированными лицами при аренде у учредителя? Формирование цены должно быть подтверждено документально. Многие компании в качестве подтверждающего документа используют отчеты независимых оценщиков.

Однако и данный документ может быть подвергнут сомнению налоговыми органами. Дело в том, что при определении рыночной цены должны учитываться аналогичность товаров, а также сопоставимость условий сделки ст. Оценщик ориентировался на информацию по ценам в городе Богородицке Тульской области, в то время как рассматриваемые помещения находились на территории Ефремовского района.

Доказательств того, что там не обнаружилось аналогичных объектов аренды, в материалах дела не было. Кроме того, оценщик не осматривал помещения, тогда как внутренний и внешний вид строения имеют значение для определения рыночной стоимости аренды. Вторым доводом судей стало то, что сделка совершена между родственниками, и целью договоров было не получение дохода, а передача имущества. Фактически между сторонами сложились отношения по безвозмездному пользованию нежилыми помещениями, поэтому доначисление налогов в данной ситуации необоснованно.

Поэтому, используя отчет оценщика при определении цены, необходимо учитывать следующее: Оценщик должен использовать сравнительный, затратный и доходный подходы в оценке. При неиспользовании какого-то подхода, оценщик должен представить доказательства нецелесообразности его использования. При этом оценщик должен произвести осмотр помещений, целесообразно также приложить фотографии. Оценщик должен состоять в СРО, быть застрахован, а также проходить переподготовку.

Кроме того, необходимо отметить, что в некоторых делах суды ссылаются на отчет оценщика, но не используют его в качестве единственного и достаточного доказательства. В этой связи отчет оценщика должен рассматриваться в совокупности с другими документами, подтверждающими экономическую оправданность затрат технико-экономические обоснования, учетная политика , а также с доказательствами должной осмотрительности при выборе контрагента.

Следуйте этим советам, и тогда сделки, в которых участвуют аффилированные лица, а также налоговые проверки могут быть вполне безопасными.


Читайте также:

  • Порядок оформления прав на наследственное имущество
  • Наследство по закону при брачном договоре
  • Обвинили в краже что делать ляйсан утяшеву
  • О сроках приватизации квартир
  • Оплатил налоги когда пройдет платеж